Государственные финансы: уголовно-правовая защита. Учебное пособие - Иван Соловьев

Из всех 2 млн. 64 тыс. коммерческих организаций, попавших в выборку, около 249 тыс. имели нулевые налоговые платежи при ненулевом платежном обороте. Причем около 66 тыс. из них имели оборот за 2010 г. более 1 млн. руб. Еще у 123 тыс. коммерческих организаций доля налоговых платежей не нулевая, но менее 0,1 % от платежного оборота. У шести организаций-неплательщиков годовой оборот составил более 10 млрд. руб.

Это говорит о том, что юридические лица фактически используются для осуществления не соответствующих действующему законодательству хозяйственных и финансовых операций, что иначе как злоупотреблением корпоративной формой ведения предпринимательской деятельности не назовешь. Указанные нами злоупотребления обусловлены правовой природой юридического лица, в частности наличием правосубъектности и ограничением ответственности участников хозяйственных обществ. Данные юридические преимущества используются недобросовестными участниками хозяйственного оборота для неисполнения: обязательств перед кредиторами, обязанностей по уплате налогов, сборов и страховых взносов, обязанностей по формированию уставных капиталов кредитных организаций и других обязанностей.

Следует отметить, что действующий в настоящее время порядок регистрации юридических лиц и назначения руководителей предприятий, предусмотренный Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц», а также исключение из УК РФ ст. 173 (лжепредпринимательство), позволяли до последнего времени фактически безнаказанно регистрировать и использовать юридические лица не только для неисполнения ряда обязанностей и оптимизации налогов, но и для совершения противоправных деяний, запрещенных уголовным законом под угрозой наказания.

Использование проблемных юридических лиц стало часто применяемой схемой при совершении таких преступлений, как хищение бюджетных денежных средств, легализация доходов, полученных преступным путем, проведение незаконных операций по обналичиванию денежных средств, уклонение от уплаты налогов и сборов, мошеннические действия при незаконном возмещении НДС, контрабанда, уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации, а также совершения преступлений, связанных с рейдерскими захватами чужой собственности.

Особую озабоченность правоохранительных органов вызывает складывающаяся негативная ситуация в сфере размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных или муниципальных нужд. Уже давно назрела необходимость последовательного повышения ответственности должностных лиц, являющихся государственными заказчиками, при организации и проведении конкурсных процедур, в том числе на поставку различного оборудования (последней каплей терпения в 2010 г. стали томографы), устранение возможности вымогательства денежных средств у добросовестных участников торгов за прекращение действий, направленных на срыв конкурса или снижение цены контракта, участие в тендерах фирм-однодневок и организаций, представляющих подложные документы.

Правоохранительными органами постоянно выявляется ряд преступлений, совершаемых с использованием фирм-однодневок при хищениях бюджетных средств. Широкий резонанс получило уголовное дело, возбужденное по факту присвоения руководителями ООО «ЗМ» бюджетных средств в размере 1,2 млрд. руб., выделенных Правительством Московской области на реализацию программы «Ветхое жилье» путем перечисления на расчетный счет ООО «Арма-К». В дальнейшем с целью присвоения указанные денежные средства были перечислены на расчетные счета различных организаций, зарегистрированных по утраченным документам, обналичены и обращены в собственность лиц, организовавших данное преступление.

На региональном уровне нередко данной деятельностью занимаются организованные преступные сообщества (ОПС), ставящие своей основной целью обогащение за счет бюджетных средств. Так, в результате мероприятий, проведенных сотрудниками органов внутренних дел, была пресечена противоправная деятельность ОПС, занимавшегося хищением бюджетных денежных средств путем мошенничества с использованием реквизитов различных коммерческих структур. Установлено, что схему хищения бюджетных денежных средств разработал служащий территориального подразделения одного из контролирующих органов по г. Нижнему Новгороду, являвшийся лидером преступного сообщества. В состав ОПС входили как сотрудники контролирующего органа, так и представители коммерческих структур. Всего участники ОПС совершили более двадцати фактов хищения бюджетных средств, причинив государству ущерб на сумму 192,7 млн. руб.

Значительный ущерб охраняемым законом интересам государства наносит использование фирм-однодневок в незаконной банковской деятельности, обналичивании денежных средств, выводе денежных средств за границу.

К сожалению, нередко организаторами и основными вдохновителями данной деятельности становятся работники кредитных учреждений. Так, Следственным департаментом МВД России расследовалось уголовное дело в отношении членов организованной преступной группы из числа сотрудников кредитных организаций и коммерческих структур, организовавших незаконную схему по обналичиванию, конвертации и выводу денежных средств за рубеж на счета подконтрольных фиктивных фирм, зарегистрированных в Республике Кипр. В течение ряда лет участниками группы за рубеж было выведено более 5,6 млрд. руб. В ходе обысков, проведенных в кредитных организациях, в офисах двух коммерческих организаций, а также в 5 квартирах и загородном доме фигурантов, обнаружены и изъяты более 120 печатей юридических лиц, задействованных в осуществлении незаконной банковской деятельности, 26 ключей к управлению счетами организаций через систему «Банк-клиент», учредительные и регистрационные документы фирм-однодневок, крупные суммы наличных, а также иные предметы и документы, подтверждающие преступную деятельность членов группы.

Также полным разгромом закончилась деятельность международной организованной преступной группы, состоящей из работников кредитно-финансовой сферы, сотрудников иных коммерческих структур, а также иностранных граждан, которые организовали незаконную схему по выводу за рубеж, конвертации, обналичиванию и контрабандному ввозу денежных средств на территорию Российской Федерации. Участниками преступной группы выводились денежные средства из легального оборота в сумме до 90 млрд. руб. в год. В ходе обысков, проведенных в коммерческих банках и офисе, были изъяты документы свыше 20 подставных организаций, использовавшихся в преступной схеме, 70 отсканированных оттисков печатей, 9 компьютеров, содержащих ключи к управлению счетами организаций через систему «Банк-клиент», а также денежные средства в сумме 5,3 млн. долл. США, 950 тыс. евро, 47,5 млн. руб.

Искать адвокатов пришлось и участникам группы нелегальных банкиров, которые незаконно обналичивали и выводили в офшоры деньги для организаций, связанных с Минобороны России. По данным следствия, в группировку входили работники банков и коммерческих фирм. Для вывода средств они использовали около 50 фирм-однодневок. На их счета под видом оплаты товаров и услуг переводились деньги, после чего их обналичивали и выводили в офшоры. Естественно, что проценты от суммы перевода за каждую транзакцию оседали в карманах организаторов схемы. По имеющимся данным, возглавляла группировку заместитель руководителя отдела одного из столичных банков. Преступники успели незаконно обналичить более 800 млн. руб. Их клиентами становились разные организации, но в основном – получающие деньги из бюджета, в том числе по контрактам Минобороны. По признанию специалистов, это была одна из самых крупных расположенных на территории Российской Федерации площадок по обналичиванию 2011–2012 гг.

Нередко наряду с использованием проблемных юридических лиц организаторы незаконной банковской деятельности в сфере электронных платежных систем используют поддельные банковские карты.

Так, благодаря кропотливой оперативной работе была ликвидирована преступная группа, состоявшая из двух москвичей, при этом организатор группировки – 41-летний мужчина, имеющий высшее юридическое образование, создал фиктивные фирмы, которые были использованы им для оказания услуг недобросовестным организациям, уклоняющимся от уплаты налогов государству. Для того чтобы «отмыть» деньги, преступники заключали с организациями фиктивные договоры якобы на оказание различных услуг. Затем подставные фирмы, получив денежные средства за «выполненную работу», переводили их с помощью электронной системы «Банк-клиент» на свои расчетные счета в банке. Во всех подставных фирмах сотрудниками числились граждане, утратившие ранее паспорта. Используя эти паспортные данные, участники преступной группы оформляли пластиковые карты, на которые и переводились впоследствии из банка денежные средства в качестве «зарплаты». Обналичивались деньги в банкоматах, доступ к которым осуществлялся исключительно в помещениях фирм-однодневок. В организации они возвращались за вычетом суммы процентов за оказанные преступниками услуги. За два года преступной деятельности злоумышленники успели заработать более 200 млн. руб. Установлено, что часть денежных средств выводилась «клиентами» подставных фирм за пределы Российской Федерации, а некоторые из них, как оказалось, имели финансирование из федерального бюджета.