Финансово-правовая безопасность для защиты себя, своих личных и бизнес-активов в условиях внешних и внутренних вызовов - Сергей Елин

2. Оценивают декларируемые финансовые показатели по нескольким пунктам:

✓ имущество (совпадают ли финансовые показатели из реестров с декларациями);

✓ динамика по задолженности и товарным запасам;

✓ обороты по счетам;

✓ нагрузка и динамика по налогам в корреляции с деловой активностью;

✓ налоговая нагрузка в сравнении с другими предприятиями;

✓ структура затрат.

3. Выделяют среди контрагентов самых крупных, взаимозависимых, «однодневки» и посредников между ними, офшорных и с признаками «аффилированности», с массовыми адресами, недостоверными сведениями. Далее по ним смотрят пересечения по персоналу, родственным связям, оценивают материально-техническую базу, самостоятельность, изучают рекламу в открытых источниках, результаты встречных проверок, сопоставляют доходы и имущество должностных лиц.

В 2022 году в ФНС был создан внутренний ресурс – Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (далее – ФРПВ). В него заносятся компании-выгодоприобретатели, связанные, по мнению налоговых органов, с сомнительными контрагентами. Причем связанные далеко не всегда напрямую, даже чаще, я бы сказал, не напрямую. Между предполагаемым выгодополучателем могут стоять компании-посредники, которые проверяющие считают несамостоятельными и предположительно, прямо или косвенно, аффилированными с выгодополучателем. Все это ставит под сомнение обоснованность вычетов по НДС и, как следствие, обоснованность признания расходов в части налога на прибыль у выгодополучателя.

ФРПВ формируется на уровне центрального аппарата ФНС на основании как уже имеющейся информации в программно-информационных комплексах налоговой системы (АСК НДС 2, АИС Налог-3 и т. д.), так и по результатам ранее проведенных налоговыми органами мероприятий (с 2019 года). Данный реестр носит закрытый характер.

Информация в ФРПВ обновляется ежемесячно и доводится через управления ФНС по субъектам федерации до территориальных налоговых органов. Далее – территориальные органы на основании полученных сведений проводят мероприятия налогового контроля, присваивая налогоплательщикам из реестра уровень приоритетности. Территориальные налоговые инспекции в том числе осуществляют мероприятия побуждения, давая возможность организации добровольно доплатить налоги.

Если нет полной уверенности в своей правоте, то очень важно понимать, что компании, попавшие в ФРПВ, становятся главными кандидатами на назначение ВНП. Поэтому предложение заплатить налог добровольно является не просто «запугиванием», а фактически последней возможностью не получить решение о начале ВНП и не быть привлеченным к налоговой ответственности. Причем уверенность в правоте должна базироваться не на общечеловеческой логике учредителя, к примеру, с позиции «я столько не заработал, сколько с меня просят» или «мы реально все работы выполнили, и у нас есть вся первичная документация» – такая логика чревата большими ошибками. Уверенность в правоте должна быть основана на глубокой проработке налоговых рисков с пониманием реальной судебной и досудебной налоговой практики.

ФРПВ активно развивается и становится основой для более углубленного предпроверочного анализа и включения кандидатов в план выездных налоговых проверок.

В «Банке решений» вы найдете официальные критерии отбора кандидатов на проверку.

АЛГОРИТМЫ, ПО КОТОРЫМ ОТБИРАЮТСЯ КАНДИДАТЫ ДЛЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК, ПОНЯТНЫ. ОЦЕНИТЬ СВОИ НАЛОГОВЫЕ РИСКИ И ВЕРОЯТНОСТЬ СТАТЬ КАНДИДАТОМ НА ПРОВЕРКУ ВПОЛНЕ РЕАЛЬНО, ЕСЛИ ПРОВЕСТИ АНАЛИЗ, ИСПОЛЬЗУЯ ПРАКТИКУ ДРУГИХ ПРОВЕРОК И СУДЕБНУЮ НАЛОГОВУЮ ПРАКТИКУ.

Проверка открыта. Когда заблокируют счета или спишут средства с расчетного счета?

Налоговые органы могут заблокировать ваш расчетный счет по следующим причинам:

1. Вы не сдали отчетность.

2. Вы не отреагировали на запрос или вызов налоговой.

3. У вас есть задолженность по налогам.

4. В результате проверки вам доначислен налог, и налоговый орган хочет иметь гарантии, что вы не выведете активы (то есть блокирует счет в качестве обеспечительной меры). В последнее время налоговые органы часто пользуются этим правом.

Налоговый орган может принудительно списать деньги с вашего счета по результатам проверки только после того, как:

1. Решение по результатам налоговой проверки вступило в законную силу.

2. Вам направлено требование об уплате налогов, но вы на него не отреагировали.

ФНС списывает деньги со счета на основании инкассового поручения для безакцептного взыскания обычно в течение трех-четырех недель после вступления в силу решения по результатам проверки. Бесспорное списание денежных средств со счета можно приостановить только в судебном порядке, подав при оспаривании ходатайство об обеспечительной мере в виде приостановления исполнения решения налогового органа. Однако чаще всего в удовлетворении таких ходатайств суд отказывает, поэтому лучше сильно не рассчитывать на эту процедуру. Для того чтобы увеличить вероятность удовлетворения ходатайства об обеспечительных мерах, нужно очень тщательно подойти к документальному обоснованию своей позиции, показав, с одной стороны, что у компании есть потенциальная возможность для погашения налоговой претензии, а с другой, что в данный период времени погашение налоговой претензии представляется крайне проблематичным. Наличие банковской гарантии в обеспечение того, что претензии налогового органа будут погашены, будет большим плюсом.

Также в безакцептном порядке может быть списана текущая недоимка по налогу с пенями. К примеру, если вы отразили в налоговой декларации налог к оплате, но не заплатили его, тогда вслед за требованием об оплате с отведенным сроком добровольной оплаты последует инкассовое поручение.

Проверяя одну компанию, ФНС не может предъявить претензии другой компании, даже если они обладают признаками аффилированности и/или ими владеет один и тот же человек. Однако если компания не погасит вовремя претензии и будет доказано, что деловая активность после начала проверки была искусственно перенаправлена на другое юрлицо, то обязательства в судебном порядке могут перейти на это самое юрлицо (согласно ст. 45 НК РФ).

Кстати, за счет аффилированных компаний налоговая претензия может быть косвенно удовлетворена в рамках процедуры банкротства. В ней могут быть оспорены сделки с аффилированными компаниями (если при их заключении были нарушены интересы других кредиторов или они совершались с одной только целью – вывести активы). Полученное по оспоренным сделкам пойдет в конкурсную массу для удовлетворения требований кредиторов, одним из которых является уполномоченный орган (ФНС).

В нашей практике был случай, когда огромное количество времени ушло на то, чтобы снять блокировку счета компании. Сначала организация по каким-то причинам проигнорировала запросы налоговой о предоставлении документов. Причем запросов таких было несколько, и сформированы они были разными отделами. Затем клиент сменил адрес организации (и вместе с ним территориальный отдел ФНС). В итоге проблему он обнаружил, только когда его счета заблокировали. Оказалось, что каждый запрос налоговой послужил самостоятельным основанием для блокировки. Следовательно, этот клубок пришлось раскручивать постепенно, давая ответ на каждый запрос и одновременно выясняя, в какую инспекцию подавать документы по каждому эпизоду.

НЕ СТОИТ ПЕРЕОЦЕНИВАТЬ ОПАСНОСТЬ БЛОКИРОВКИ СЧЕТА: ЭТО ПРОИСХОДИТ ПО ОЧЕНЬ КОНКРЕТНЫМ ОСНОВАНИЯМ, О НИХ НУЖНО ЗНАТЬ И НЕ ДОПУСКАТЬ ИХ ЛИБО ОПЕРАТИВНО ИСПРАВЛЯТЬ ОШИБКИ. В ЧАСТНОСТИ, ВАЖНО ВОВРЕМЯ РЕАГИРОВАТЬ НА