Правовое регулирование рекламной деятельности - Софья Богацкая

Специальная система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в числе прочих и к таким видам деятельности как распространение и/или размещение наружной рекламы, распространение и/или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах (НК РФ, статья 346.26, пункт 2, подпункты 10, 11). Данная система налогообложения (далее – единый налог) применяется на основании решений представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическими лицами в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В Налоговом кодексе Российской Федерации определяется, что распространение и/или размещение наружной рекламы – это деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации путем предоставления и/или использования средств наружной рекламы (щиты, стенды, плакаты, электронные табло и иные стационарные технические средства), предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие.

Распространение и/или размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах – это деятельность организаций или индивидуальных предпринимателей по доведению до потребителей рекламной информации, предназначенной для неопределенного круга лиц и рассчитанной на визуальное восприятие, путем размещения рекламы на крышах, боковых поверхностях кузовов указанных объектов, а также установки на них рекламных щитов, табличек, электронных табло и иных средств рекламы (статья 346.27 НК РФ).

Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих данные виды деятельности и выбравших соответствующую систему налогообложения, является вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая база определяется по формуле:

НБ = БД × ФП × К1 × К2,

где НБ – налоговая база, используемая для расчета налога путем умножения на установленную ставку; БД – базовая доходность (условная месячная доходность на единицу физического показателя) за налоговый период (квартал); ФП – физический показатель; для деятельности в сфере рекламы физическим показателем является площадь информационного поля рекламы в квадратных метрах или число транспортных средств; K1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2006 г. № 359 установлен коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги), он равен 1,096; К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, число автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и/или размещения рекламы, и иные особенности.

Для деятельности по распространению и/или размещению наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, за исключением наружной рекламы с автоматической сменой изображения, установлена базовая доходность в месяц в размере 3000 рублей с одного квадратного метра площади информационного поля.

Для деятельности по распространению и/или размещению наружной рекламы с автоматической сменой изображения установлена базовая доходность в месяц 4000 рублей с одного квадратного метра площади информационного поля.

Для деятельности по распространению и/или размещению наружной рекламы посредством электронных табло установлена базовая доходность в месяц 5000 рублей с одного квадратного метра информационного поля.

Для деятельности по распространению и/или размещению рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах установлена базовая доходность в месяц в размере 10 000 рублей с одного транспортного средства, используемого для распространения и/или размещения рекламы (НК РФ, статья 346.29, пункт 3).

При этом площадью информационного поля наружной рекламы считается площадь нанесенного изображения, площадью информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения – площадь экспонирующей поверхности, площадью информационного поля электронных табло – площадь светоизлучающей поверхности.

В Москве значение коэффициента К2 для деятельности по распространению и/или размещению наружной рекламы определяется на основании закона города Москвы от 24 ноября 2004 г. № 75 «О едином налоге на вмененный доход для деятельности по распространению и/или размещению наружной рекламы». Этим же законом единый налог для данного вида деятельности введен на территории Москвы.

Данным законом установлены следующие значения коэффициента базовой доходности К2.

1. Для деятельности по распространению и/или размещению платной социально значимой городской наружной рекламы на основании правовых документов правительства Москвы – в размере 0,005.